重庆税务:增值税改革落地

  “这次增值税税率下降三个点,我们增加的利润将超3000万!”重庆大唐国际彭水水电开发公司财务负责人王琦喜算“减税账”。

  王琦的惊喜来自3月21日财政部、国家税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(下简称公告)。公告明确改革措施于4月1日起实施。

  增值税降税率,是指增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。农产品进项税额扣除率和出口退税率相应地同步降低。

  税率调整主要涉及制造业,交通运输业、邮政业、建筑业、房地产业、基础电信服务和农产品等行业。

  据王琦介绍,重庆大唐国际彭水水电开发公司年含税销售额长期稳定在18至20亿元,去年增值税适用税率下调一个百分点,8个月时间企业增值税节税达775万元。此次增值税率再由16%降至13%,扣除税率下调对进项税额的影响,年增值税将再下降4000余万元,加上随同下降城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加400余万元,企业全年节税将超4400多万元。减除由于利润增加而增加的企业所得税1100余万元,预计此次税收优惠政策落地带来的净利润增加将超过3000余万元。

  税率的直接下调,确保了主要行业税负明显降低。但为防止其他行业因进项抵扣减少而导致税负上升,此次出台的公告同时公布了一系列深化增值税改革的配套举措,全力确保所有行业税负只减不增。

  首先便是允许不动产一次性抵扣。自2019年4月1日起,增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额,可从销项税额中一次性抵扣,不再分2年抵扣。此前按照原规定尚未抵扣完毕的不动产待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  配套措施将旅客运输服务纳入抵扣范围,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额可按规定从销项税额中抵扣。同时允许生产、生活性服务业实施加计抵减。自2019年4月1日至2021年12月31日,(指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人)增值税一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

  此外,新政还将试行期末留抵税额退税制度。自2019年4月1日起,对符合条件纳税人的增量留抵税额,按有关规定予以退还。

  据悉,重庆市税务部门已经成立深化增值税改革组,详细制定了《2019年深化增值税改革工作实施方案》、《2019年深化增值税改革工作计划表》,落实责任、对表推进。大力开展政策辅导,全力做好增值税发票税控开票软件升级工作,确保纳税人4月1日正常开票。截止3月25日,该市应升级15万余户纳税人已全部升级完成。

  升级后的增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,纳税人如需按原税率开具发票的,可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

  重庆市税务局提醒广大纳税人,针对税率调整前业务的发票开具,未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,仍按照原适用税率补开;而针对税率调整后业务的发票开具,2019年4月1日起,新发生纳税义务的增值税应税行为,按调整后的适用税率开具增值税发票。

  相关财税专家表示,本次增值税改革对行业企业发展来讲都是极大利好,但企业的受益程度与企业所处的市场地位、议价能力、发展阶段等因素密切相关。

  企业除了在新政策学习落实以及税收政策前瞻性研究等方面下功夫外,最重要是做好整体税负测算。由于增值税的抵扣性质,使增值税呈现出链条管理的效应。企业在关注税率下降对销项端影响的同时,还需在产品定价、采购成本、合同管理等各方面做好充分的准备,确保税负降低体现到进项端的成本降低上,最大限度享受税制改革的红利。

  税务部门同时提醒广大纳税人,由于税率下调,货物和劳务提供方企业,可能希望将发票开具时间递延至适用低税率时段,购买方则希望取得现有高税率的进项税额发票,以多抵扣进项税额,客观上存在购销双方的博弈,发票的管理值得企业高度重视。建议企业建立相应票证台账,准确记录开票、结款、红字等发生情况,有效控制税率调整可能产生的影响,避免不必要的涉税风险。